Налоговое законодательство предусматривает, что до 1 марта вы можете обратиться в налоговые органы за любой консультацией по вопросам подачи и заполнения налоговой декларации.

Методика налогообложения предполагает, что вы можете задекларировать убытки за 2011 год и потом их использовать для снижения налоговой нагрузки в последующие годы до полного исчерпания этих убытков.

Независимо от того, прибыли у вас или убытки, мы настоятельно рекомендуем клиентам-физлицам отчитаться перед налоговыми органами до 1 мая. Бытует мнение, что инвестиционные убытки задекларировать не так уж просто, поскольку якобы налоговые органы не воспринимают позитивно то, что вы надеетесь в будущем снизить налоговую нагрузку.

В таком случае обратите внимание на пункт 4 в части «Общие положения» в Инструкции по заполнению налоговой декларации, где один из вариантов предусматривает право отправить декларацию в налоговую инспекцию почтой с уведомлением о вручении и с описанием вложенного. Опыт показывает, что это один из наиболее эффективных методов успешно можно успешно задекларировать свои убытки. Декларация отравляется на адрес налоговой администрации, а уже канцелярия ставит входящий номер и распределяет на налогового инспектора.

В налоговую администрацию вместе с заполненной декларацией Вы должны подать копии документов, предоставленных торговцем:

• отчет торговца за 2011 год;
• акт выполненных работ хранителя за 2011 год;
• выписка сквитованных распоряжений (по сделкам, проведенных до 05 августа 2011 года).

Согласно условиям брокерского договора (см. п. 10.7 Регламента брокерского обслуживания) торговец предоставляет документы не позже чем за 1 месяц до окончания срока подачи декларации.

Для вашего удобства мы подготовим документы раньше срока и пришлем вам в электронном виде.  Если вы хотите получить документы в бумажной версии, обращайтесь к своему личному инвестиционному консультанту.

Методика определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при выполнении функций налогового агента предусматривает возможность декларирования дополнительных расходов, а именно:

• вознаграждение (комиссия) торговцу ценными бумагами;
• биржевой сбор согласно тарифам, утвержденным фондовой биржей;
• стоимость депозитарных услуг и/или услуг реестродержателя, утвержденных в соответствии депозитарным учреждением или реестродержателем (вся сумма таких расходов, осуществленных в расчетном периоде);
• стоимость услуг, оплаченных в связи с осуществлением операций с ценными бумагами, по тарифам, утвержденным банковским учреждением (вся сумма таких расходов, осуществленных в расчетном периоде).

Да. Торговец выступает налоговым агентом с 2012 года. Налоговый агент рассчитывает и удерживает налог с прибыли от инвестиционной деятельности, полученной через этого торговца. Но это не освобождает инвестора от обязанности подавать декларацию по окончании финансового года.

Если возникает ситуация, когда на инвестиционном счете клиента недостаточно денег для удержания налога, налоговый агент вынужден уведомить налоговую о задолженности по налогам, которую клиент должен погасить.

Ежегодно, до конца января года, следующего за отчетным годом, налоговый агент будет предоставлять справку об определении торговцем ценными бумагами инвестиционного дохода плательщика налога на доходы физических лиц по форме, установленной в Приложении 1 к Методике, в которой будут указаны налоговые обязательства за год.

Налоговый кодекс Украины обязывает торговца быть налоговым агентом. Соответственно, пожелание клиента о том, чтобы торговец не выступал для него налоговым агентом, не может быть удовлетворено. Со своей стороны, мы готовы оказывать максимальную консультационную поддержку нашим клиентам при взаимодействии с налоговой администрацией. Для лучшего представления интересов наших клиентов перед налоговой администрацией мы рекомендуем вам вести инвестиционную деятельность через одного торговца.

Методика расчета налога предусматривает разделение понятий «организованный рынок» и «неорганизованный рынок» и, соответственно, расчет налогооблагаемой прибыли происходит отдельно. Так, расчет финансового результата по сделкам, которые вы совершаете на организованном рынке (сделки с акциями, фьючерсами, опционами и другими ценными бумагами, которые торгуются на бирже) считаются отдельно от операций на неорганизованном рынке (внебиржевые сделки и купля-продажа сертификатов инвестиционных фондов).

При этом есть некоторые отличия в том, как считать финансовый результат по отдельным инструментам: акциям, фьючерсам и опционам. При продаже отдельных пакетов ценных бумаг расходы в виде стоимости таких пакетов, приобретенных за весь период обслуживания налогоплательщика торговцем ценными бумагами, признаются по стоимости первых по времени приобретения отдельных пакетов ценных бумаг. Таким образом, при вычислении, была ли эта сделка прибыльна или убыточна применяется метод расчета FIFO (First In – First Out).

Финансовый результат при совершении сделок на срочном рынке равен сумме вариационной маржи полученной или выплаченной участником торгов по контракту.

Если вы хеджировали позицию, и в результате получили положительный результат по акциями, и отрицательный на срочном рынке, то вы можете сложить эти результаты, и общий итог будет основой для расчета налогооблагаемой прибыли. Т.е. убытки операций на срочном рынке уменьшают прибыль на рынке акций и наоборот.

Расчет общего результата (инвестиционной прибыли или убытка) по операциям с инвестиционными активами, которые находятся в обращении на организованном рынке, осуществляется отдельно от расчета инвестиционной прибыли (убытка) по операциям с инвестиционными активами, которые не находятся в обращении на таком рынке. Методика расчета налога  с дохода от инвестиционной деятельности на неорганизованном рынке та же что и для организованного.

Инвестиционные фонды обращаются как правило на неорганизованном рынке.

Согласно п. 49.18.5. ст. 49 НКУ физическое лицо-предприниматель должен подать в налоговую администрацию декларацию  в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (до 10 февраля). Во время отчета по основному виду деятельности предприниматель отчитывается и по результатам инвестиционной деятельности.

Да, нужно. Скорее всего, даже если изначально вы не предоставите всех документов, налоговый инспектор их запросит дополнительно. Список документов, которые компания-торговец предоставляет своим клиентам для отчета в налоговую:

• отчет торговца за 2011 год;
• акт выполненных работ хранителя за 2011 год;
• выписка сквитованных распоряжений (по сделкам, проведенных до 05 августа 2011 года).

Основным документом, который предоставляет торговец по итогам года, является отчет торговца.  В отчете будут отображены как суммы  доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, так и суммы брокерских комиссий, удержанных с клиента по данным сделкам. Для подтверждения расходов по услугам хранителя клиенту предоставляется Акт выполненных работ хранителя. Единственное, что налоговый агент не сможет учесть – это расходы клиента по услугам банка. Эти расходы необходимо задекларировать отдельно при обращении в налоговую.

С примерами расчетов налогов, а также самим текстом Методики вы можете ознакомиться здесь (см. также приложения к Методике).

Сделки РЕПО никак не отличаются от обычных сделок, которые заключаются на бирже. Поскольку через сделку РЕПО удерживается вознаграждение за предоставление маржинального плеча, то убытки по этим сделкам будут уменьшать прибыль инвестора по другим инструментам. Таким образом, будут учтены расходы инвестора по обслуживанию плеча.

• Податковий кодекс України;
• Наказ про затвердження Методики визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента; 
• Наказ Міністерства фінансів від 07.11.2011 N 1395 «Про затвердження форми податкової декларації  про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації  про майновий стан і доходи».

Согласно ст. 49 НКУ налоговая декларация считается принятой:

а) при наличии на всех листах, из которых составляется налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа) органа государственной налоговой службы, которым полученная налоговая декларация, с указанием даты его получения;

б) квитанции о получении налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи;

в) почтового сообщения с отметкой о вручении органа государственной налоговой службы, в случае отправки налоговой декларации почтой;

в случае если орган государственной налоговой службы не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации или не направляет его налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок:

• в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи, – в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;
• в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя – в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

Это весомый аргумент в пользу того, чтобы торговать через одного брокера в течение года. Это избавляет инвестора от сложности расчетов результатов по сделкам через разных торговцев. Соответственно, это снижает риски, что торговец удержит больше необходимого.

Если вы торгуете через двух брокеров, и сложилась ситуация, что по первому брокеру у вас прибыль, а по второму – убыток, первый брокер будет вынужден задекларировать прибыль и уплатить ее. В таком случае вам придется собрать документы от обоих брокеров и при подаче декларации заново пересчитать свои налоговые обязательства, после чего обратиться в налоговую с заявлением о возврате переплаченного налога. Мы надеемся, что проблем с возвратом денег не будет, однако чтобы уберечь себя от лишних хлопот, советуем все сделки делать через одного торговца.

Согласно требованиям Методики, при каждом выводе денежных средств рассчитывается и удерживается налог на прибыль.

При этом для целей расчета суммы налога, если условно рассчитан инвестиционный доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом за расчетный период согласно пунктам 2.1 – 2.15 Методики, является больше, чем сумма текущей выплаты средств, то базой налогообложения будет фактически начисленный инвестиционный доход в полной сумме такой выплаты.

А если инвестиционный доход не превышает сумму текущей выплаты средств, базой налогообложения будет фактически начисленный (выплаченный) инвестиционный доход.

Допустим, на момент вывода денег прибыль составляет 1000 грн., а сумма выводимых средств – 2000 грн. В данном случае сумма выводимых средств превышает полученную за период прибыль. Торговец в таком случае рассчитает и полностью удержит налог на полученную прибыль. Если при прибыли составляет 1000 грн., а сумма выводимых средств 500 грн., налог будет удержан торговцем с 500 грн.

Мы рекомендуем клиентам планировать свои операции таким образом, чтобы как можно реже выводить деньги в течение года. Потому что может возникнуть ситуация, что мы успели в течение года при выводе средств удержать налоги, а в конце года, например, у клиента финансовый результат стал отрицательным. Получается, что налог уже удержан, хотя по итогам года налога не должно было быть. В таком случае налоги возмещаться не будут.